18

Au 31/12/2025 : Enregistrez la dotation aux amortissements du camion. La mise en service a eu lieu le 1er octobre 2025 (prorata de 3 mois). La Structure (144 875 €) est amortie sur 10 ans. La Batterie (28 500 €) est amortie sur 4 ans.

Le 01/10/2025 : Enregistrez la facture d'achat du camion. Coût "Structure" (21821) : 144 875 €. Coût "Batterie" (21822) : 28 500 €. Frais de formation (6228) : 1 425 €. Frais d'immatriculation payés par la concession au nom de l'entreprise (6354) : 500 €. TVA déductible sur immobilisations (20% sur 173 375 €) = 34 675 €. TVA déductible sur la formation (20% sur 1425 €) = 285 €. L'entreprise doit au fournisseur d'immobilisations (404) les actifs et leur TVA. Elle doit au fournisseur d'exploitation (401) la formation et sa TVA. Elle rembourse l'immatriculation comptant (512).

Calculez le coût d'acquisition de chaque composant du camion électrique (Structure et Batterie) à partir de la facture : Camion nu 150 000 € HT. Batterie 30 000 € HT. Peinture aux couleurs de l'entreprise : 2 500 € HT. Frais d'immatriculation : 500 € (sans TVA). Formation du chauffeur : 1 500 € HT. Remise commerciale de 5 % sur l'ensemble des biens et services (hors taxes légales).

Le dossier 1 aborde l'acquisition d'un camion électrique dont la batterie a une durée de vie nettement inférieure à celle du véhicule. Selon le PCG, quelles conditions imposent l'identification et la comptabilisation séparée d'un "composant de 1ère catégorie" ?

Le 11/06/2026 : Les dividendes de 300 000 € (compte 457) sont mis en paiement. Les actionnaires détenant 40 000 actions ont opté pour un paiement en actions (à 120 € l'action nouvelle, nominal 100 €). Cela représente 240 000 € de dette convertis en capital (soit 2 000 actions nouvelles * 100 € = 200 000 € en Capital 101, et 2 000 * 20 € = 40 000 € en Primes 1041). Les autres actionnaires (10 000 actions) perçoivent leur dividende en numéraire (60 000 €). Enregistrez cette double opération de paiement.

Le bénéfice de l'exercice s'élève à 350 000 €. Le capital est composé de 50 000 actions de 10 € (soit 500 000 €). Le premier dividende est fixé à 4 % du nominal et le superdividende à 2 €. Quel est le dividende brut attribué par action ?

Le dossier 3 demande de calculer le Résultat Net Comptable de l'exercice. Données : Résultat courant avant impôt = + 150 000 €. Résultat exceptionnel = - 10 000 €. Il y a une réintégration fiscale (hors de ce résultat) de 20 000 € (amendes). Calculez le résultat fiscal, l'IS (taux de 25%) et le Résultat Net Comptable.

Au 31/12/2026 : La prime de remboursement globale (inscrite à l'actif) est de 70 000 €. L'entreprise l'amortit linéairement sur la durée du prêt (5 ans). Calculez la dotation de 2026 (prorata de 9 mois, comme pour les intérêts) et enregistrez-la.

Au 31/12/2026 : L'emprunt a été émis le 01/04/2026. Nominal total = 1 000 000 € (10 000 x 100€). Taux d'intérêt = 5 %. Calculez les intérêts courus non échus (ICNE) pour l'année 2026 (prorata de 9 mois : avril à décembre) et enregistrez la régularisation.

Le 01/04/2026 : Enregistrez l'émission et l'encaissement de l'emprunt obligataire. 10 000 obligations émises. Valeur nominale = 100 €. Prix d'émission = 98 €. Valeur de remboursement = 105 €. Calculez les totaux et passez l'écriture. (Rappel : La dette au bilan s'inscrit à la valeur de remboursement, l'écart total est la prime de remboursement).