Au 31 décembre 2025, le comptable calcule le bénéfice définitif. L'impôt total dû (IS + contribution additionnelle) pour l'année s'élève à 120 000 €. C'est le moment de constater la charge fiscale dans le compte de résultat. Remplissez l'écriture d'inventaire correspondante.

Pour respecter l'indépendance des exercices, la charge d'impôt réelle doit être rattachée à l'année où le bénéfice a été généré. À la date de clôture, le comptable va enregistrer l'Impôt sur les Sociétés dû en débitant le compte de gestion "Impôts sur les bénéfices" pour 120 000 €. En contrepartie, il viendra créditer le compte "État - Impôts sur les bénéfices", ce qui créera (ou augmentera) la dette virtuelle envers le Trésor Public, avant même de déduire les avances déjà payées.