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La reprise vient annuler une partie de la provision constituée au passif, en créant un produit imposable.
En année N+3, la situation s'est inversée : la dotation comptable est de 10 000 €, mais la dotation fiscale n'est plus que de 8 000 €. L'entreprise doit restituer une partie de l'avantage fiscal passé en effectind une "reprise". Identifiez le calcul et les comptes de cette écriture de reprise.
En fin de plan, la machine s'use toujours (charge comptable) mais l'État ne permet plus de déductions massives. La dotation fiscale (8 000) étant inférieure à la dotation comptable (10 000), l'entreprise constate une différence de €. Pour ne pas dépasser le plafond fiscal autorisé pour l'année, elle doit procéder à une sur amortissements dérogatoires de ce montant. Le comptable débitera la provision réglementée (compte ) pour la diminuer, en contrepartie du crédit du compte de produit exceptionnel (78725).
L'entreprise a trop amorti fiscalement au début, elle doit régulariser : Reprise = Dotation comptable (10 000) - Dotation fiscale (8 000) = 2 000 €.
Elle débite le 145 et crédite le 78725 "Reprises sur amortissements dérogatoires".