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Rappel : En fiscal, on ne déduit pas la valeur résiduelle. Le prorata linéaire débute à la date d'acquisition (le 1er octobre).
Suite de l'exemple. Machine achetée le 1er octobre 2025 à 60 000 € (V. résiduelle ignorée par le fisc). Durée d'usage : 5 ans. Amortissement linéaire fiscal. Calculez la dotation FISCALE pour l'année 2025.
Pour remplir sa liasse fiscale, l'entreprise calcule l'amortissement maximum autorisé par la loi (amortissement fiscal linéaire). L'administration refusant la valeur résiduelle, la base de calcul reste fixée au coût d'achat brut, soit €. De plus, le point de départ du prorata linéaire fiscal n'est pas la mise en service, mais la date d'acquisition (le 1er octobre). L'entreprise compte donc 3 mois complets, soit jours. Le calcul : Base × 20% × (prorata/360) donne une dotation fiscale autorisée de €.
Base fiscale = 60 000 €.
Taux = 20 %.
Prorata (Acquisition le 01/10) = oct, nov, dec = 3 mois complets (ou 90 jours / 360).
Dotation fiscale = 60 000 × 20% × (90 / 360) = 3 000 €.