Le 01/01/2025, la SA décide d'adopter la méthode de référence pour les frais d'acquisition de ses immobilisations (historiquement passés en charges 6226). Elle les "réintègre" à l'actif (compte 21). Impact brut cumulé = 20 000 €. Amortissements cumulés rétroactifs qui auraient dû être passés = 4 000 €. Impact Net Comptable = 16 000 €. Taux IS = 25 %. L'impôt différé est de 4 000 € et l'impact net d'impôt est de 12 000 €. Complétez les comptes.

Pour basculer à la méthode préférentielle sans fausser le résultat 2025, le comptable "corrige le passé" au 1er janvier. Il augmente la valeur d'origine des biens en débitant les corporelles (compte 21) pour 20 000 €. En contrepartie, il recrée l'usure théorique passée en créditant les (compte 281) pour 4 000 €. Sur l'enrichissement brut de 16 000 €, il provisionne la dette fiscale en créditant la "Provision pour impôts" (compte ) pour 4 000 €. Enfin, l'enrichissement net définitif est donné aux actionnaires au crédit du Report à (compte 110) pour 12 000 €.