Pour garantir l'image fidèle et le principe de prudence, le comptable doit refuser la demande du dirigeant. Selon le PCG, dès lors que l'obligation existe avant la clôture et que le montant est estimable, la comptabilisation des provisions est strictement . Cette règle s'applique à toutes les entités, et ce, même en l' de (c'est-à-dire même si l'entreprise est en déficit) lors de l'exercice concerné.