Le 30/11/2020, JARDINPEC a réglé et comptabilisé en charges un loyer trimestriel de crédit-bail de 150 € HT couvrant la période de "décembre 2020 à février 2021". Lors des travaux d'inventaire au 31/12/2020, quelle régularisation est indispensable pour respecter l'indépendance des exercices ?

Le loyer payé (150 € pour 3 mois) concerne 1 mois de l'exercice N (décembre) et 2 mois de l'exercice N+1 (janvier, février). Il faut "retirer" les 2 mois (100 € HT) des charges de l'année 2020. On passe l'écriture de Charges Constatées d'Avance (CCA) : Débit 486 - CCA (100 €) / Crédit 612 - Redevances de crédit-bail (100 €). La TVA n'intervient jamais dans cette écriture.