La SA a acquis en N un véhicule de tourisme neuf pour 25 000 € TTC. Le plafond fiscal d'amortissement pour ce modèle (CO2 < 140g) est fixé à 18 300 €. L'entreprise amortit le véhicule en linéaire sur 5 ans (soit 5 000 €/an en comptabilité). Quel est le retraitement fiscal à effectuer ?

La part de l'amortissement calculée sur la fraction du prix d'acquisition dépassant le plafond légal (18 300 €) n'est pas déductible. L'amortissement excédentaire annuel se calcule ainsi : (25 000 - 18 300) / 5 ans = 6 700 / 5 = 1 340 €. Ce montant de 1 340 € d'amortissement excédentaire doit être réintégré au résultat fiscal chaque année.