Rappelons le principe de la Valeur Résiduelle (VR). Une machine achetée 100 000 € sera revendue 20 000 € dans 5 ans. Que se passe-t-il sur l'amortissement dérogatoire la première année ?

La base comptable sera de 80 000 € (Dotation 16 000 €/an). La base fiscale restera de 100 000 € (Dotation 20 000 €/an). Le fait que l'amortissement fiscal (20k) soit supérieur au comptable (16k) génère une dotation aux amortissements dérogatoires de 4 000 €.